МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИКиївський національний торговельно-економічний університетСКРИПНИК МИКОЛА ЄВГЕНОВИЧУДК 657.44: 687.1ОБЛІК І АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ В УПРАВЛІННІ ВИРОБНИЧИМ ПІДПРИЄМСТВОМ08.00.09 – бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)АВТОРЕФЕРАТдисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наукКиїв – 2014Дисертацією є рукопис.Роботу виконано на кафедрі бухгалтерського обліку Київського національного торговельно-економічного університету Міністерства освіти і науки України. Науковий керівник кандидат економічних наук, доцентМорозова Ніна Іванівна,Київський національний торговельно-економічний університет, доцент кафедри бухгалтерського обліку Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Шевчук Володимир Олександрович,Національна академія статистики, обліку та аудиту, в.о. ректора кандидат економічних наук, професорБабіч Віталій Васильович,Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана,професор кафедри обліку підприємницької діяльностіЗахист відбудеться 9 жовтня 2014 р. о 13.00 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.055.01 у Київському національному торговельно-економічному університеті за адресою: 02165, м. Київ, вул. Кіото, 21, ауд. Д-221.З дисертацією можна ознайомитися у бібліотеці Київського національного торговельно-економічного університету за адресою: 02156, м. Київ, вул. Кіото, 19.Автореферат розісланий 4 вересня 2014 р.Вчений секретарспеціалізованої вченої радиН.С. БарабашЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИАктуальність теми. В умовах розширення світового економічного простору, виникнення нових викликів і можливостей ринку посилюється значення фінансових результатів діяльності підприємств. Прибуток як критерій ефективності відтворення і як економічний показник, який має дві межі – дохід від реалізації і собівартість, володіє важливою властивістю: відображає кінцевий фінансовий результат інтенсивного і екстенсивного розвитку виробничих підприємств. Сучасна практика господарювання доводить, що багато підприємств виробничої сфери, зокрема швейної промисловості, здійснюють свою діяльність недостатньо ефективно, що підтверджується значною часткою підприємств галузі, які працюють збитково. Так, якщо у 2009 р. частка прибутково працюючих підприємств становила 63,4%, а збиткових – 36,6%, то у 2013 р. вона збільшилась до 67,3%, а збиткових зменшилась до 32,7%.Сучасні форми, методи і принципи управління підприємствами в ринковому середовищі висувають нові вимоги до інформації про фінансові результати, об'єктивність, зрозумілість та корисність якої можна вважати кінцевою метою бухгалтерського обліку.Ринкові відносини вимагають перетворення бухгалтерського обліку з переважно фіксуючого інструменту господарської діяльності на повноцінний елемент команди управлінців. При цьому особливої актуальності набувають питання формування в бухгалтерському обліку та відображення у звітності показників фінансових результатів, здатних задовольняти інтереси зацікавленого користувача у цій інформації.Це обумовлює актуалізацію розробки науково-практичних рекомендацій щодо організаційно-методичних підходів до бухгалтерського обліку фінансових результатів підприємств; методики багатомірного порівняльного та інтегрального аналізу фінансових результатів, що сприятиме посиленню ефективності управління обліково-аналітичними процесами підприємств як фактора підвищення їх прибутковості та конкурентоспроможності.Проблеми теорії і практики обліку та аналізу фінансових результатів у системі управління виробничими підприємствами досліджено в працях багатьох вчених-економістів. Значний внесок у вирішення зазначених проблем зробили вітчизняні дослідники: В.В.Бабіч, М.М.Бенько, І.О.Бланк, М.Т. Білуха, М.І. Бондар, Ф.Ф. Бутинець, С.Ф. Голов, Р.О. Костирко, В.М. Костюченко, Г.О. Кравченко, С.А. Кузнєцова, А.А. Мазаракі, Є.В. Мних, Н.І. Морозова, Л.В. Нападовська, Ю.І. Осадчий, Г.В. Савицька, В.В. Сопко, М.Г. Чумаченко, В.О. Шевчук та ін. Серед зарубіжних учених необхідно відзначити А. Апчерча, В.Б. Івашкевича, Р. Каплана, Д. Нортона, С.А. Ніколаєву, Я.В. Соколова, Д. Р. Хенсена та ін. Віддаючи належне вагомості та практичній цінності доробкам цих науковців, слід зазначити про наявність невирішених питань. Зокрема потребує уточнення понятійно-категоріальний апарат, а саме поняття «фінансові результати», «прибуток», «збиток» та напрями їх використання; класифікація фінансових результатів залежно від потреб діяльності та рівня управління; організаційно-методичні підходи до фінансового та управлінського обліку фінансових результатів на виробничих підприємствах шляхом розробки субрахунків до рахунків обліку доходів, витрат та фінансових результатів згідно з вимогами нормативних актів і галузевих особливостей підприємств; методика багатомірного порівняльного та інтегрального аналізу фінансових результатів.Необхідність усунення зазначених недоліків обліку і аналізу фінансових результатів діяльності виробничих підприємств та пошуку шляхів їх удосконалення обумовили актуальність теми дисертаційної роботи, мету, завдання та основні напрями дослідження.Науковою гіпотезою дослідження є припущення, що удосконалення системи обліку та аналізу фінансових результатів з урахуванням організаційно-технологічних особливостей діяльності виробничих підприємств дозволить сформувати адекватну інформаційну базу для прийняття ефективних рішень на різних рівнях управління.Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт Чернівецького торговельно-економічного інституту Київського національного торговельно-економічного університету за темою: «Удосконалення обліку, аналізу та аудиту фінансових ресурсів та напрямки підвищення ефективності їх використання» (номер державної реєстрації 0111U007846). Особисто здобувачем розроблено рекомендації щодо удосконалення моделі облікової політики підприємства з метою визначення фінансових результатів через аналіз впливу вибору методу обліку витрат та інтегрування обраного методу з елементами облікової політики фінансового обліку.Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є поглиблення теоретико-методологічних та організаційних положень обліку та аналізу фінансових результатів на виробничих підприємствах та розробка науково-практичних рекомендацій щодо їх удосконалення для забезпечення потреб різних груп користувачів. Для досягнення мети дисертації визначено такі завдання:узагальнити існуючі підходи до тлумачення обліково-економічної сутності понять «фінансові результати», «прибуток», «збиток» та сформулювати підхід до їх змісту як об’єктів обліку та аналізу для прийняття управлінських рішень;розробити критерії класифікації фінансових результатів за принципом «різна класифікація – для різних цілей» з урахуванням специфіки діяльності підприємств для забезпечення управління якісною релевантною обліковою інформацією; удосконалити методичні підходи до обліку фінансових результатів виробничих підприємств з урахуванням впливу на їх визнання й оцінку окремих елементів облікової політики фінансового обліку, який регламентований національними та міжнародними стандартами обліку і звітності; поглибити організаційно-методичні підходи до фінансового обліку фінансових результатів на виробничих підприємствах шляхом розробки номенклатури субрахунків до рахунків обліку доходів, витрат та фінансових результатів від основної діяльності з метою підвищення аналітичності інформаційного забезпечення;надати рекомендації щодо удосконалення організації управлінського обліку фінансових результатів діяльності підприємств з метою ефективного управління та підвищення рівня самостійності;розробити форми внутрішніх звітів за багатостадійною системою управління підприємством для забезпечення менеджерів різних рівнів оперативною інформацією;запропонувати концепцію моделювання процесу аналітичного забезпечення системи управління прибутковістю підприємств на базі теорії біфуркацій та методів нелінійної динаміки з метою прогнозування бажаного рівня прибутковості їх діяльності;удосконалити методичні засади багатомірного порівняльного аналізу фінансових результатів діяльності виробничих підприємств у частині послідовності його проведення на основі агломеративного методу одиничного зв’язку ієрархічного кластерного аналізу для більш глибокої оцінки конкурентної позиції підприємств;розробити системний підхід до інтегральної оцінки рентабельності виробництва та реалізації продукції з метою уникнення збиткової діяльності підприємств.Об’єктом дослідження є процеси обліку та аналізу фінансових результатів у системі управління підприємствами.Предметом дослідження є сукупність теоретико-методичних, організаційних та практичних засад обліку і аналізу фінансових результатів у системі управління підприємствами.Методи дослідження. Для вирішення поставлених завдань використано як загальнонаукові методи (аналіз, синтез, індукція, дедукція, аналогія, абстрагування, конкретизація), так і емпіричні (документування, розрахунково-аналітичні та балансово-звітні прийоми). Крім того, застосовано методи теоретичного узагальнення і порівняння – для розкриття економічного змісту фінансових результатів; комплексного і системного підходів – для дослідження якості обліку фінансових результатів та розроблення методичного підходу до класифікації у системі управління підприємством; статистичні методи – для обробки масивів статистичної інформації; методи формалізації і математичного моделювання – для розробки концептуальних основ обліку і аналізу фінансових результатів у системі управління підприємством; абстрактно-логічні – для формулювання теоретичних висновків і узагальнень. Інформаційну базу дослідження становлять законодавчо-нормативні та інструктивні документи України, пов’язані з діяльністю підприємств, наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених, періодична наукова фахова література, матеріали науково-практичних конференцій і семінарів, офіційні статистичні дані, а також дані поточного бухгалтерського обліку і звітності підприємств. Наукова новизна одержаних результатів полягає у розробці та науковому обґрунтуванні теоретико-методологічних рекомендацій і пропозицій щодо удосконалення діючої системи обліку та економічного аналізу фінансових результатів підприємств. Наукова новизна здобутих результатів дослідження полягає у такому:вперше:розроблено системний підхід до аналізу рентабельності виробництва та реалізації продукції (у тому числі інноваційної) на базі алгоритму інтегральної оцінки потенціалу прибутковості, що дозволяє забезпечити дезагрегованість проблеми збиткової діяльності підприємств шляхом побудови ієрархічної схеми пріоритетів в управлінні фінансовими результатами з урахуванням принципів структуризації цілей та шляхів їх досягнення;удосконалено: методичні підходи до обліку фінансових результатів, які на відміну від існуючих враховують вплив на їх формування елементів облікової політики фінансового обліку, зокрема, методу обліку витрат (за змінними та повними витратами) та вибору методу списання запасів і нарахування амортизації, що дозволить передбачати розмір фінансових результатів при розробці облікової політики підприємства;- організацію управлінського обліку фінансових результатів шляхом розробки елементів облікової політики для цілей управлінського обліку та Положення з управлінського обліку, що забезпечить підвищення рівня відповідальності та розподілу обов’язків щодо ведення управлінського обліку між суб’єктами центрів відповідальності підприємства;- форми внутрішньої звітності, які на відміну від існуючих враховують багатостадійну систему чотирирівневого управління підприємством: ділянка, цех, основне виробництво та підприємство в цілому, що дозволить оперативно та ефективно, тобто з мінімальними витратами, отримувати достатню інформацію з поглибленою деталізацією для прийняття управлінських рішень;підходи до формування аналітичної моделі управління фінансовими результатами виробничих підприємств на базі теорії катастроф, які на відміну від існуючих у поєднанні із сучасними методами системного та граничного (маржинального) аналізу, дозволять моделювати бажаний рівень прибутковості діяльності завдяки уникненню небажаних біфуркацій, спричинених нерентабельним виробництвом;набули подальшого розвитку:трактування економічної сутності категорій «фінансові результати», «прибуток», «збиток» з урахуванням критеріїв змістовного наповнення, що розкриває їх особливості як об’єкта обліку з метою впорядкування та однозначного розуміння бухгалтерської термінології для управління підприємством; класифікація позитивного фінансового результату з урахуванням інформаційних потреб користувачів фінансового, управлінського та податкового обліку за рахунок доповнення новою ознакою «залежно від виду обліку, в якому він визначається», що дозволить забезпечити якісною релевантною обліковою інформацією відповідні групи її користувачів на різних рівнях управління підприємством;- синтетичний та аналітичний облік фінансових результатів із застосуванням субрахунків рахунка 701 «Дохід від реалізації готової продукції», рахунка 901 «Собівартість реалізованої готової продукції» та рахунка 791 «Результат операційної діяльності» інтегрованих з управлінським обліком, що сприятиме підвищенню якості інформаційного забезпечення, формуванню аналітичної інформації про фінансові результати за окремими сегментами діяльності; методичний підхід до аналізу фінансових результатів підприємств, заснований на агломеративному способі одиничного зв’язку ієрархічного кластерного аналізу, що сприяє поглибленій оцінці конкурентної позиції підприємства з врахуванням евклідових метрик та матриці відстаней від фабрики-еталону на базі побудованої дендограми (дерева граф) результативності діяльності.Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що розроблені в роботі пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення бухгалтерського обліку й аналізу фінансових результатів можуть бути застосовані в практиці виробничих підприємств України. Це сприятиме об’єктивному та своєчасному відображенню фінансових результатів у бухгалтерському обліку, підвищенню ефективності облікової роботи, що забезпечить прийняття обґрунтованих та ефективних управлінських рішень, та покращанню методики економічного аналізу фінансових результатів діяльності підприємств. Запропоновані методичні рекомендації можуть бути використані на підприємствах як методичне забезпечення діяльності внутрішніх користувачів, у тому числі керівників, бухгалтерів, менеджерів. Значущість отриманих результатів дослідження підтверджується їх практичним використанням на підприємствах. Основні положення та висновки дисертації знайшли відображення та практичне застосування у діяльності таких швейних підприємств, що підтверджується відповідними довідками: ТДВ «Трембіта» (довідка № 253/6 від 21.01.2014), ПрАТ «Коломийська швейна фабрика» (довідка № 52 від 14.11.2013), ТОВ «Юстес» (довідка № 23 від 06.12.2013).Теоретичні положення дисертаційної роботи використовуються у навчальному процесі Чернівецького торговельно-економічного інституту КНТЕУ при викладанні дисциплін «Управлінський облік», «Фінансовий аналіз», «Аналіз господарської діяльності» (довідка № 1269/01 від 12.09.2013).Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є самостійно виконаним науковим дослідженням. Усі розробки та пропозиції, що містяться в роботі, виконано здобувачем особисто і полягають у дослідженні комплексу питань, пов’язаних з удосконаленням системи обліку і аналізу фінансових результатів діяльності швейних підприємств.Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертації доповідалися та отримали позитивну оцінку на науково-практичних конференціях, зокрема: VI Міжнародній науково-практичній конференції “Управлінські, правові та соціально-економічні чинники розвитку Української держави в XXI сторіччі” (м. Чернівці, 2008р.); Всеукраїнській науково-практичній конференції «Оптимізація наукових досліджень – 2009» (м. Миколаїв, 2009 р.); VIII Міжнародній науково-практичній інтернет-конференції «Сучасна наука ХХІ століття» (м. Київ, 2012 р.); Всеукраїнській інтернет-конференції «Фінансове забезпечення діяльності суб’єктів господарювання» (м. Кременчук, 2013 р.); Міжнародній науково-практичній інтернет-конференції «Перспективні питання економіки і управління» (м. Дніпропетровськ, 2013 р.); Міжнародній науково-практичній конференції «Сучасні тенденції соціально-економічного розвитку агропромислового виробництва України в контексті інтеграції у світову економіку» (м. Ніжин, 2014 р.); Міжнародній науково-практичній конференції «Соціально-економічні проблеми сучасності та концепція сталого розвитку в Україні та світі» (м. Дніпропетровськ, 2014 р.); VI Міжнародній науково-практичній конференції «Регіонально-кластерна політика у розвитку світової та української економіки» (м. Чернівці, 2014 р.).Публікації. За результатами дослідження опубліковано 15 наукових праць загальним обсягом 3,9 друк. арк., з них 6 статей – у фахових наукових виданнях загальним обсягом 2,6 друк. арк., 2 статті – у наукових періодичних виданнях інших держав та у виданнях України, які включені до міжнародних наукометричних баз, 7 – в інших наукових виданнях.Структура та обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків. Основний матеріал викладено на 185 сторінках друкованого тексту, робота налічує 28 таблиць, 23 рисунки, 57 додатків. Список використаних джерел містить 313 найменувань, розміщених на 31 сторінці.ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇУ вступі обґрунтовано актуальність теми, сформульовано мету та основні завдання, предмет і об’єкт дослідження, наведено наукову новизну та практичне значення одержаних наукових результатів. У першому розділі «Теоретико-методологічні основи обліку і аналізу фінансових результатів» досліджено обліково-економічну сутність понять «прибуток», «збиток» та «фінансові результати», запропоновано напрями удосконалення існуючих класифікацій прибутку підприємств промисловості; надано критичний аналіз законодавчо-нормативної бази обліку фінансових результатів. На основі дослідження організаційно-технологічних особливостей діяльності виробничих підприємств визначено їх вплив на побудову системи обліку та аналізу фінансових результатів в управлінні підприємством та сформульовано основні напрями дослідження.Основним показником ефективності діяльності господарюючих суб’єктів залишається фінансовий результат. Проблеми, пов’язані з інтерпретацією його сутності, процесом формування та тлумачення, продовжують знаходитися в центрі уваги як вітчизняних, так і зарубіжних вчених-економістів.У результаті дослідження дефініцій «фінансові результати», «прибуток» та «збиток» узагальнено існуючі підходи до їх визначення та надано авторське бачення сутності цих категорій. Так, фінансовий результат як облікова категорія визначається у вигляді співвідношення між доходами і витратами або приростом (зменшенням) власного капіталу, генерованим у процесі діяльності підприємства за звітний період (за винятком зміни капіталу за рахунок внесків або вилучення власниками). Пропоноване визначення порівняно з іншими дефініціями більш повно розкриває сутність фінансових результатів, їх особливості як об’єкта обліку з метою впорядкування та однозначного розуміння бухгалтерської термінології для управління підприємством.У ході абстрактно-логічного аналізу інтерпретацій поняття «прибуток» вітчизняними та зарубіжними вченими-економістами щодо його походження та сутності запропоновано його тлумачення: прибуток – це узагальнюючий показник у вигляді ефекту від підприємницької діяльності, який забезпечує створення фінансових ресурсів підприємства, необхідних для формування його сталості і конкурентоспроможності на ринку, і являє собою різницю між загальними доходами, за вирахуванням нарахованих податків, і загальними витратами, понесеними в процесі здійснення цієї діяльності.Важливою передумовою успішної організації діяльності підприємства є економічно обґрунтована класифікація фінансових результатів, побудована відповідно до вирішуваних завдань.Аналіз існуючих підходів до класифікації прибутку дав змогу виокремити класифікаційні ознаки з урахуванням потреб користувачів облікової інформації. Запропоновано доповнити чинну класифікацію прибутку класифікаційною ознакою залежною від виду обліку, в якому визначається прибуток. Умови визнання доходів і витрат у бухгалтерському та податковому законодавстві відрізняються, оскільки регламентуються різними законодавчими актами, в управлінському обліку керуються внутрішніми правилами підприємства, а тому розмір прибутку є відмінним залежно від облікової системи. Це дозволяє удосконалити відображення в обліку прибутку як об’єкта не тільки фінансового, але і податкового та управлінського обліку, оскільки прибуток є одним з найважливіших факторів впливу для різних користувачів не тільки як джерело фінансового забезпечення підприємства, але і як показник, який має на меті забезпечити якісною релевантною обліковою інформацією відповідні групи її користувачів на різних рівнях управління підприємством.На підставі аналізу законодавчо-нормативної бази обліку фінансових результатів встановлено, що вона містить низку неузгодженостей, не враховує галузевої специфіки виробництва, що негативно впливає на організацію обліку фінансових результатів в управлінні підприємствами. З цією метою запропоновано напрями удосконалення облікового забезпечення фінансових результатів підприємств, використання яких сприятиме повноті та достовірності інформації про фінансові результати. За результатами дослідження для управління фінансовими результатами підприємств розроблено напрями удосконалення обліку і аналізу фінансових результатів підприємств з урахуванням організаційно-технологічних умов діяльності.У другому розділі «Організація та методика обліку фінансових результатів діяльності виробничих підприємств» розкрито організаційні та методичні підходи до обліку фінансових результатів. Надано критичну оцінку чинній методиці обліку фінансових результатів, яку використовують на підприємствах, та визначено шляхи її удосконалення. Розроблено облікове забезпечення форм внутрішньої звітності за багатостадійною системою управління підприємством.З огляду на відсутність методичних підходів до обліку фінансових результатів підприємств, що враховують вплив елементів облікової політики фінансового обліку на формування фінансових результатів, виділено такі моделі обліку фінансових результатів (рис.1): - модель 1 – управлінський облік, облік за національними стандартами; - модель 2 – управлінський облік, облік за міжнародними стандартами; - модель 3 – управлінський облік, облік за національними та міжнародними стандартами.ФАКТОРИ ВПЛИВУ НА ФІНАНСОВИЙ РЕЗУЛЬТАТ Рис. 1. Моделі обліку фінансових результатів виробничих підприємств в Україні**власна розробкаОБЛІК ЗА НАЦІОНАЛЬНИМИ СТАНДАРТАМИОБЛІК ЗА МІЖНАРОДНИМИ СТАНДАРТАМИМОДЕЛІ ОБЛІКУ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВУПРАВЛІНСЬКИЙ ОБЛІКВибір методу обліку витратВибір методу розподілу витратСклад та класифікація витратМомент визнання доходу від реалізаціїЕлементи облікової політики Вибір методу нарахування амортизаціїВизначення методу оцінки вибуття запасівФормування резерву сумнівних боргів Побудова облікової політики IAS/МСФО № 8 Моделі оцінки активів та зобов’язань IFRS/МСФЗ № 13,18, 21Момент та критерії визнання доходу IAS/МСФО № 18 Модель консолідації звітності IFRS/МСФЗ № 3, 10, 12Модель 1Модель 3Модель 2Вибір методу обліку витрат 9Надано критичну оцінку впливу елементів облікової політики на вибір моделей обліку. Здійснено аналіз дії елементів облікової політики на фінансовий результат із застосуванням різних підходів до обліку витрат в управлінському обліку, зокрема формування фінансового результату за повними та змінними витратами. Проведені розрахунки підтвердили варіантність побудови систем обліку, а, отже, формування різної інформації для вирішення певних завдань, що дозволяє отримати різні фінансові результати та можливість передбачати їх в обліковій політиці.Методика фінансового обліку відповідно до чинних П(С)БО передбачає, що облік собівартості реалізованої продукції, доходів від реалізації готової продукції та фінансових результатів від її реалізації ведеться узагальнено на синтетичних рахунках 901 «Собівартість реалізованої готової продукції», 701 «Дохід від реалізації готової продукції», 791 «Результат операційної діяльності». Проте цієї інформації недостатньо для задоволення потреб користувачів облікової інформації різних рівнів управління, яким необхідно визначати та обліковувати собівартість та доходи від реалізації за місцями виникнення доходу (цеху), групами та асортиментом продукції, а також категоріями покупців. Виходячи з цього, запропоновано вести облік доходів, витрат та фінансового результату від реалізації продукції з використанням аналітичних субрахунків (табл. 1). Деталізація субрахунку 791 «Результат операційної діяльності» за субрахунками першого, другого, третього та четвертого порядків дає можливість визначити найбільш прибуткові види готової продукції і вилучити з виробництва (або скоротити обсяг) малорентабельні. Аналітична інформація про результати основної діяльності корисна керівництву підприємства для оцінки ефективності її здійснення, а також для прийняття обґрунтованих управлінських рішень. Для реалізації зазначених цілей концептуальні засади організації та методики чинного фінансового обліку адаптовано до особливостей діяльності досліджуваних підприємств шляхом запровадження номенклатури субрахунків та аналітичних рахунків з обліку доходів, витрат та фінансових результатів від основної діяльності підприємств, що уможливлює виявлення напрямів неефективної діяльності підприємства, їх аналіз, обґрунтування прогнозів за видами і характером діяльності, та складання Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід).Дослідивши практику організації і методики управлінського обліку на виробничих підприємствах, встановлено необхідність оптимізації процесу інформаційного забезпечення відповідних управлінських служб, для чого посилено змістовне наповнення форми Наказу про облікову політику елементами для цілей управлінського обліку. З метою підвищення рівня відповідальності та розподілу обов’язків щодо ведення управлінського обліку між суб’єктами центрів відповідальності підприємства розроблено Положення з управлінського обліку.Таблиця 1Витяг з робочого плану рахунків в частині інформації про фінансові результати від основної діяльності підприємств на рахунках бухгалтерського обліку*Синтетичний рахунокСубрахунокАналітичний рахунокпершого порядкуза категоріями покупцівАналітичний рахунок другого порядкуза місцями формування (виникнення) прибуткуАналітичний рахунок третього порядкуза групами продукціїАналітичний рахунок четвертого порядкуза асортиментними групами продукції79 «Фінансові результати»791 «Результат операційної діяльності»791.1 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції вітчизняним покупцям»791.1.1 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції швейного цеху»791.1.Х.01 - Костюми791.1.Х.02 - Одяг верхній791.1.Х.03 - Одяг робочий791.1.Х.ХХ.01 - Костюми чоловічі791.1.Х.ХХ.02 - Костюми жіночі791.1.Х.ХХ.03 - Піджаки 791.1.Х.ХХ.04 - Брюки791.1.Х.ХХ.05 - Комплекти виробничі та формені791.1.Х.ХХ.06 - Плащі791.1.Х.ХХ.07 - Пальта та напівпальта791.1.2 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції експериментального цеху»791.1.3 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції цеху індивідуальних замовлень»791.2 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції іноземним покупцям»791.2.1 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції швейного цеху іноземним покупцям»791.2.Х.01 - Костюми791.2.Х.02 - Одяг верхній791.2.Х.03 - Одяг робочий791.2.Х.ХХ.01 - Костюми чоловічі791.2.Х.ХХ.02 - Костюми жіночі791.2.Х.ХХ.03 - Піджаки 791.2.Х.ХХ.04 - Брюки791.2.Х.ХХ.05 - Комплекти виробничі та формені791.2.Х.ХХ.06 - Плащі 791.2.Х.ХХ.07 - Пальта та напівпальта791.2.2 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції експериментального цеху іноземним покупцям»791.2.3 «Фінансовий результат від реалізації готової продукції цеху індивідуальних замовлень іноземним покупцям»*власна розробкаЗ метою отримання оперативної інформації та результативності прийняття рішень розроблено та запропоновано форми управлінської звітності за багатостадійною системою чотирирівневого управління підприємством (ділянка, цех, основне виробництво та підприємство в цілому), що дозволить оперативно та ефективно, з мінімальними витратами отримувати деталізовану інформацію для прийняття управлінських рішень з врахуванням ієрархічної структури підприємства. У третьому розділі «Аналіз фінансових результатів у системі управління потенціалом прибутковості виробничих підприємств» розкрито організаційно-методичні підходи до аналізу фінансових результатів, визначено мету, завдання, суб’єкти, об’єкти та методичні прийоми аналізу, систематизовано інформаційну базу, розроблено аналітичний інструментарій аналізу фінансових результатів як важливу складову ефективності прийняття стратегічних управлінських рішень.Зростаючі вимоги до формування якісної аналітичної системи управління фінансовими результатами від реалізації продукції потребують перегляду існуючих методів проведення аналізу для максимізації рівня прибутковості виробництва та уникнення збитків. З метою удосконалення існуючої системи обліково-аналітичного забезпечення управління потенціалом прибутковості діяльності обґрунтовано процес її моделювання на основі алгоритму аналітичної оцінки граничного потенціалу прибутковості в розрахунку на одиницю обмежених ресурсів на базі інструментарію граничного (маржинального) аналізу. Його практичне впровадження сприятиме їх оптимальному розподілу з максимізацією обсягу прибутку від реалізації продукції. Запропонований аналітичний інструментарій у поєднанні із сучасними методами системного аналізу – методами нелінійної динаміки – прикладної теорії катастроф, є засобом оцінки траєкторій зміни фінансових результатів до моменту їх потрапляння в точки біфуркацій (або катастроф), тобто зміни результативності діяльності з «прибутку» на «збиток». Це дасть змогу управлінцям розробити стратегію досягнення бажаного рівня прибутковості, якісний стан якої обумовлюється нелінійним асинхронним взаємозв’язком між чинниками формування кінцевих фінансових результатів діяльності. Відсутність методів аналітичної оцінки фінансових результатів діяльності з врахуванням інноваційних змін на ринку продукції стримує позитивні тенденції у розширенні асортименту та досягненні бажаного рівня прибутковості господарювання. Доведено, що перспективним підходом до аналізу фінансових результатів діяльності є використання ієрархічного кластерного аналізу, який базується на застосуванні евклідових метрик, що створюють сприятливі умови для врахування не лише абсолютної величини фінансових результатів підприємств, але й ступеня їх близькості (віддаленості) до показників фінансових результатів найбільш прибуткової фабрики-еталону. Це забезпечує об’єктивну аналітичну оцінку конкурентних позицій підприємства шляхом побудови ієрархічної дендограми результативності їх діяльності. На базі ієрархічного виокремлення відповідних кластерів створюються сприятливі умови для детальної оцінки специфіки та рівня прибутковості кожного виробництва (як «високорентабельного кластеру», «середньорентабельного кластеру», так і «нерентабельного або збиткового кластеру») та розробки відповідного аналітичного інструментарію управління потенціалом прибутковості кожного з них в умовах інноваційної активності на ринку з врахуванням політетичного підходу (рис. 2).Висока частка імпортних товарів, несприятливі умови для залучення інвестицій, відсутність у значної частини фабрик ефективного управління обумовлюють збитковість їх діяльності та потребу в розробленні дієвих засобів аналітичної оцінки рентабельності реалізації за асортиментом з врахуванням інноваційних змін на ринку України. Запропонований аналітичний інструментарій управління потенціалом прибутковості Характеристика кластеру(кількість швейних фабрик; спеціалізація; рівень рентабельності)Рівень конкуренції дуже високий високий середнійАналітичний інструментарій інтегральної оцінки рівня рентабельності реалізації продукції (у тому числі інноваційної), практичне впровадження якого сприятиме досягненню еталонного рівня прибутковості бізнес-процесів на основі побудови ієрархічної схеми пріоритетів управління (дерева цілей) До кластеру увійшло 3 фабрики, які займають лідируючі позиції на ринку продукції (займають нішу виробництва та реалізації чоловічого одягу) та активно впроваджують інноваційні технології швейного виробництва. Для них притаманні позитивні фінансові результати діяльності та високий рівень рентабельності реалізації продукції у ціломуКластер 1«Високо- рентабельний»Аналітичне забезпечення управління граничним потенціалом прибутковості виробництва на базі маржинального аналізу, практичне впровадження якого сприятиме обґрунтуванню прийняття управлінських рішень (з існуючих альтернативних варіантів) та дозволить уникнути негативних кінцевих фінансових результатів діяльностіДо кластеру увійшло 20 фабрик, які займають середню нішу на ринку продукції. Для них притаманна широка номенклатура швейного виробництва (пошиття дитячого, жіночого, чоловічого одягу, постільної білизни тощо) та характерними є як позитивні, так і негативні результати господарювання, за рахунок чого рівень рентабельності реалізації швейної продукції на ринку знаходиться на середньому рівніКластер 2«Середньо- рентабельний»Аналітичний інструментарій попереджувальної оцінки негативних змін результативності на базі методу нелінійної динаміки – прикладної теорії катастроф, практичне здійснення якого сприятиме ефективній перспективній оцінки траєкторій фінансових результатів до моменту їх потрапляння в точки біфуркацій (або катастроф), тобто збиткової діяльності підприємствДо кластеру увійшло 7 фабрик, які займають найнижчу нішу на ринку продукції. Для них притаманна вузька спеціалізація виробництва, модернізація технології якого здійснюється порівняно з лідируючими кластерами досить повільними темпами, так і лише негативні фінансові результати господарювання, за рахунок чого не досягається бажаний рівень результативності, відповідно діяльність є збитковоюКластер 3«Нерентабельний»Рис. 2. Кластеризація підприємств та аналітичний інструментарій управління потенціалом їх прибутковості**власна розробкаВплив проблемних ситуацій, які виникають під час інтерпретації показників рентабельності, нівелює інтегральні моделі оцінки ефективності функціонування підприємств, що базуються на розрахунку невеликої кількості показників прибутковості, які зведені в комплексну оцінку. З огляду на це обґрунтовано доцільність здійснення інтегральної оцінки потенціалу прибутковості за асортиментом продукції для виявлення потенційно рентабельних моделей та колекцій (у тому числі інноваційних) на базі застосування евристичних методів системного аналізу та засобів структуризації з наступною можливістю числової оцінки їх відносної важливості (рис. 3).Початокзначення показників рентабельності підприємства швейної промисловості в році досліджуваного періоду. розраховується середньоквадратичне відхилення - того показника рентабельностіРозраховується стандартизоване значення показника ефективності діяльностіЕкспертним шляхом визначаються еталонні значення показників (в умовах нерентабельного швейного виробництва зазвичай еталонним виступає бажаний рівень прибутковості діяльності підприємства)Розраховуються стандартизовані значення еталонівВизначається вага показників рентабельності в інтегральній оцінціРозраховуються значення потенціальної функції по рокахОбчислюються еталонні значення показників рентабельності потенціальної функціїВизначаються інтегральні оцінки потенціалу прибутковості по рокахКінецьРис. 3. Алгоритм обчислення інтегральної оцінки потенціалу прибутковості підприємств**власна розробкаХарактеристика кластеру(кількість швейних фабрик; спеціалізація; рівень рентабельності)Рентабельність швейного виробництва виступаючи вагомим чинником в ході забезпечення бажаного обсягу реалізації, потребує інтегральної оцінки. Даний показник розраховується по всьому комплексу показників рентабельності, кожен з яких відображає той чи інший фрагмент ефективності господарської діяльності, тобто рентабельність власного капіталу, майна, оборотних активів, швейної продукції (в тому числі інноваційних моделей), рентабельність швейного виробництва (зокрема інноваційного), рентабельність реалізації швейної фабрики із врахуванням інноваційних змін. Запропонована система показників відображає як загальний рівень прибутковості, так і рентабельність нововведень у технологічний процес швейного виробництва.Для здійснення інтегральної оцінки використано дані фінансової звітності підприємства швейної промисловості, яке є одним із лідерів українського ринку в галузі виробництва та продажу класичного чоловічого одягу ПАТ «Володарка» (м. Вінниця), підприємства, яке за останні 10 років функціонувало збитково – ПАТ «Цюрупинська швейна фабрика «Юність»» (м. Цурюпинськ), а також дані ТДВ «Трембіта» (м.Чернівці) – діяльність якого за 2003-2012 рр. – була прибутковою (табл.2).Таблиця 2Інтегральна оцінка прибутковості швейних фабрик за 2003-2012 рр., %*ПоказникиРоки2003 200420052006200720082009201020112012ПАТ «Володарка», (м. Вінниця)Інтегральна оцінка99,1356,3410,3638,155,013,0020,645,178,3271,95Темпи зміни-56,8318,39368,247,1459,88688,0025,05160,93864,78ПАТ «Цюрупинська швейна фабрика «Юність», (Херсонська обл., м. Цюрупинськ)Інтегральна оцінка-217,14-269,81-354,19-291,7793,91-91,47-308,13-75,44-221,4311,67Темпи зміни-124,26131,2782,38-32,19-97,40336,8524,48293,53-5,27ТДВ «Трембіта», (м. Чернівці)Інтегральна оцінка74,9117,4523,9610,5612,5215,5819,97177,62100,0021,59Темпи зміни-23,29137,3144,10118,55124,42128,17889,3756,3021,59*дані з досліджуваних підприємствДоведено, що впровадження розробленого алгоритму розрахунку інтегральної оцінки потенціалу прибутковості підприємства дасть змогу здійснити комплексну оцінку та побудувати схему пріоритетів для управління рівнем рентабельності в майбутньому. Його реалізація дозволить підвищити рівень прибутковості та зменшити ризик отримання негативних кінцевих фінансових результатів діяльності.ВИСНОВКИУ дисертаційній роботі здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано вирішення наукового завдання, яке полягає в удосконаленні теоретичних, методологічних й організаційних положень обліку і аналізу фінансових результатів в управлінні виробничим підприємством. Проведене наукове дослідження дало змогу сформулювати висновки, що підтверджують вирішення завдань відповідно до поставленої мети.1. Недосконалість понятійно-категоріального апарату, зокрема обліково-економічної сутності «прибутку», «збитку», «фінансових результатів» не дозволяє визначати їх природу як об’єктів обліку та аналізу і вимагає однозначності трактувань. З огляду на це з урахуванням базових характеристик запропоновано авторське тлумачення прибутку, яке є більш ємним і економічно обґрунтованим. Прибуток – основний узагальнюючий показник у вигляді ефекту від підприємницької діяльності, який забезпечує створення фінансових ресурсів підприємства, необхідних для формування його сталості і конкурентоспроможності на ринку, і являє собою різницю між загальними доходами, за вирахуванням нарахованих податків, і загальними витратами, понесеними в процесі цієї діяльності. Надане визначення враховує вплив сучасних тенденцій господарської діяльності, розкриває його особливості як об’єкта обліку з метою впорядкування та однозначного розуміння бухгалтерської термінології для формування обліково-аналітичного забезпечення фінансових результатів підприємства.2. Діюча класифікація позитивного фінансового результату – прибутку, не враховує потреби фінансового й управлінського обліку та аналізу і вимагає її уточнення. Відповідно одним з ефективних засобів вивчення фінансових результатів та підвищення рівня аналітичного забезпечення управління підприємством є удосконалення ознаки облікової класифікації. Обґрунтовано доцільність розширення класифікації прибутку за рахунок доповнення ознакою «залежно від виду обліку, в якому він визначається». Уточнено різновид поняття прибуток для потреб управління, під яким слід розуміти позитивний результат, визначений як різниця між доходами і витратами, сформованими і визнаними в управлінському обліку відповідно до положень, встановлених підприємством самостійно. Використання запропонованих класифікаційних ознак забезпечить рівень аналітичності облікової інформації для внутрішніх і зовнішніх користувачів з метою прийняття ефективних управлінських рішень.3. Встановлено відсутність методичних підходів до обліку фінансових результатів підприємств, що враховують вплив на формування фінансових результатів елементів облікової політики фінансового обліку. Проведені розрахунки фінансового результату за різною комбінацією елементів облікової політики фінансового обліку, зокрема, вплив методу обліку витрат (за змінними та повними витратами) та вибір методу списання запасів і нарахування амортизації розкривають варіантність побудови систем обліку, а отже, формування певної інформації для вирішення окремих завдань, що дозволяє отримати різні фінансові результати, тобто передбачати їх в обліковій політиці. 4. Неузгодженість фінансового обліку фінансових результатів підприємства з видами операційної діяльності, його організаційною структурою, інформаційними потребами користувачів та видами продукції, що виготовляється та реалізується, вимагає його удосконалення та адаптації зі специфікою діяльності. На основі критичного аналізу діючої організації та методики бухгалтерського обліку розроблено номенклатуру субрахунків та аналітичних рахунків з обліку доходів, витрат та фінансових результатів від основної діяльності підприємств, що полегшує виявлення напрямків неефективної (непродуктивної) діяльності підприємства, їх аналіз, обґрунтування прогнозів за видами та характером діяльності та складання Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід). Удосконалення аналітичного обліку дасть змогу отримувати більш розгорнуту та детальнішу інформацію для ефективного функціонування підприємств при зростанні кількості користувачів.5. Недосконалість організації управлінського обліку фінансових результатів підприємств вимагає її уточнення. За результатами аналізу способів організації управлінського обліку на підприємствах виділено основні напрями його удосконалення, що оптимізує процес інформаційного забезпечення відповідних управлінських служб та сприятиме більш ефективній роботі підприємства в цілому. Забезпечення обліково-аналітичної системи оперативною та достовірною інформацією вивільнить облікові служби для проведення необхідної аналітичної роботи та вирішення завдань. Зокрема удосконалено Наказ про облікову політику шляхом доповнення його елементами для цілей управлінського обліку та розроблено Положення з управлінського обліку, запровадження яких підвищить рівень відповідальності та розподілу обов’язків з ведення управлінського обліку між суб’єктами центрів відповідальності підприємства.6. Встановлено неможливість застосування єдиних управлінських звітних форм для усіх підприємств галузі у зв'язку з особливостями роботи конкретного підприємства, його підрозділів, функціями в системі управління, видами виробничих процесів та цільовою спрямованістю. Запропоновано застосування форм управлінської звітності за багатостадійною системою чотирирівневого управління підприємством: ділянка, цех, основне виробництво та підприємство в цілому, що дозволить оперативно та ефективно, тобто з мінімальними витратами, отримувати необхідну деталізовану інформацію для прийняття управлінських рішень з врахуванням ієрархічної структури підприємства. 7. Невідповідність сучасним вимогам щодо формування якісного аналітичного забезпечення системи управління прибутком від реалізації продукції в умовах глобалізації та інноваційних змін потребує перегляду існуючої організаційно-методичної основи проведення аналізу для максимізації рівня прибутковості виробництва та уникнення збитків. З цією метою удосконалено процес моделювання обліково-аналітичного забезпечення системи управління потенціалом прибутковості діяльності фабрик на основі оцінки граничного потенціалу прибутковості в розрахунку на одиницю обмежених ресурсів на базі інструментарію граничного (маржинального) аналізу. Практичне впровадження сприятиме їх оптимальному розподілу з максимізацією обсягу прибутку від реалізації продукції. Запропонований аналітичний інструментарій в поєднанні із сучасними методами системного аналізу – методами нелінійної динаміки – прикладної теорії катастроф слугує ефективним засобом перспективної оцінки траєкторій фінансових результатів до моменту їх потрапляння в точки біфуркацій (або катастроф), тобто зміни результативності діяльності підприємства з «прибутку» на «збиток». Його практичне впровадження дозволить управлінцям визначати стратегію досягнення прогнозного рівня прибутковості, якісний стан якої обумовлюється нелінійним асинхронним взаємозв’язком між чинниками формування кінцевих фінансових результатів діяльності підприємств. 8. Відсутність якісного методичного інструментарію аналітичної оцінки фінансових результатів діяльності фабрик з врахуванням інноваційних змін на ринку, що стримує позитивні тенденції у формуванні розширених характеристик промислових колекцій одягу та досягненні бажаного рівня результативності їх господарювання, обумовило його розробку та використання. У результаті дослідження доведено, що найбільш перспективним підходом до аналізу фінансових результатів діяльності фабрик є використання ієрархічного кластерного аналізу, який базується на використанні евклідових метрик, що створюють сприятливі умови для врахування не лише абсолютної величини фінансових результатів підприємств, але й ступеня їх близькості (віддаленості) до показників фінансових результатів найбільш прибуткової фабрики-еталону. Це забезпечує здійснення об’єктивної аналітичної оцінки конкурентних позицій підприємства на базі побудови ієрархічної дендограми результативності їх діяльності. 9. Відсутність у значної частини підприємств ефективного управління обумовлює збитковість їх діяльності та потребує розробки дієвих засобів аналітичної оцінки рентабельності реалізації продукції з врахуванням інноваційних змін на ринку України. Вплив проблемних ситуацій, які виникають під час інтерпретації показників рентабельності, нівелює інтегральні моделі оцінки ефективності функціонування підприємств, що базуються на розрахунку невеликої кількості показників прибутковості, які зведені в комплексну оцінку. З огляду на це обґрунтовано доцільність здійснення інтегральної оцінки потенціалу прибутковості за асортиментом швейної продукції для виявлення потенційно рентабельних моделей та колекцій (у тому числі інноваційних) на базі застосування способів структуризації з наступною можливістю числової оцінки їх відносної важливості. Запропонований алгоритм інтегральної оцінки потенціалу прибутковості створить сприятливі умови для: виявлення відхилень величини рентабельності виробництва та реалізації продукції (у тому числі інноваційної) від еталону (взятого на рівні бажаного потенціалу прибутковості); встановлення відсоткових меж ризику отримання негативних кінцевих фінансових результатів підприємством; виявлення потенційно рентабельних видів продукції за асортиментом для підвищення ефективності управління оптимальним асортиментом та інноваційними видами готової продукції. СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇСтатті у наукових фахових виданнях:Скрипник М.Є. Взаємозв’язок управлінського обліку результатів діяльності за центрами відповідальності з фінансовим обліком / М.Є. Скрипник // Наук. вісн. Чернівец. торг.-екон. ін-ту КНТЕУ. – 2008. – Вип. І. (29) Економічні науки. – С. 349–360.Скрипник М.Є. Особливості організації управлінського обліку доходів на виробничому підприємстві / М.Є. Скрипник, Н.В. Скрипник // Сталий розвиток економіки // Всеукр. наук.-вироб. журн. – 2011. – № 3 (6). – С. 162–165. [Особистий внесок автора: досліджено роль прогнозування доходів в організації їх управлінського обліку]Скрипник М.Є. Про застосування облікової політики в управлінському обліку фінансових результатів / М.Є. Скрипник, Н.В. Скрипник // Вісн. Донец. держ. ун-ту управління. – 2011. – № 4 (58). – С. 110–113. [Особистий внесок автора: запрпоновано субрахунки для ведення управлінського обліку фінансових результатів]Скрипник М.Є. Концептуальні основи автоматизації облікового процесу на підприємстві / М.Є. Скрипник // Вісн. Чернівец. торг.-екон. ін-ту. – 2012. – Вип. 4 (48). Економічні науки. – С. 363–370.Скрипник М.Є. Особливості формування управлінської звітності швейного підприємства / М.Є. Скрипник // Розвиток економічних методів управління національною економікою та економікою підприємства : зб.наук.праць. – Донецьк : ДонДУУ, 2013. – Т. XІV. –С.302–308. – (Серія «Економіка»; вип. 274).Скрипник М.Є. Граничний аналіз як інструмент ефективного управління виробничим підприємством / М.Є. Скрипник // Вісн. Чернівец. торг.-екон. ін-ту. – 2014. – Вип. 1 (53). Економічні науки. – С. 272–279.Статті у наукових періодичних виданнях інших держав та у виданнях України, які включені до міжнародних наукометричних баз:Скрипник Н.Е. Совершенствование управленческого учета финансовых результатов для принятия управленческих решений / Н.Е. Скрипник // Современ. науч. вестн. – 2013. – № 45 (184). – С. 53–59. – (Серия «Экономические науки. Государственное управление»).Скрипник М.Є. Аналітичне забезпечення прибутковості діяльності підприємств швейної промисловості / М.Є. Скрипник // Бізнес Інформ. – 2014. – № 2. – C. 171–175.В інших наукових виданнях:Скрипник М.Є. Проблеми узгодження сутності доходу з позиції податкового та бухгалтерського обліку / М.Є. Скрипник : матеріали VI Міжнар. наук.-практ. конф. [«Управлінські, правові та соціально-економічні чинники розвитку Української держави в XXI сторіччі»], (м. Чернівці, 18–19 квіт. 2008 р.). – Чернівці, 2008. – C.72–73.Скрипник М.Є. Особливості відображення приросту-убутку балансової вартості покупних товарів у бухгалтерському і податковому обліку / М.Є. Скрипник : матеріали Всеукр. наук.-практ. конф. [«Оптимізація наукових досліджень – 2009»], (м. Миколаїв, 17 черв. 2009 р.). – Миколаїв, 2009. – C.102–104.Скрипник М.Є. Елементи облікової політики: необхідність та шляхи оптимізації / М.Є. Скрипник : матеріали Всеукр. інтернет-конф. [«Фінансове забезпечення діяльності суб’єктів господарювання»], (м. Кременчук, 13-15 лют. 2013 р.). – Кременчук, 2013. – С. 315–318.Скрипник М.Є. Раціональність автоматизації облікового процесу Перспективні питання економіки та управління / М.Є. Скрипник : матеріали Міжнар. наук.-практ. інтернет-конф. [«Перспективні питання економіки і управління»], (м. Дніпропетровськ, 8-9 квіт. 2013 р.). – Дніпропетровськ, 2013. – С. 244–246.Скрипник М.Є. Особливості формування собівартості швейних виробів за центрами відповідальності / М.Є. Скрипник // Крим. екон. вісн. –2013. – № 2 (03) Ч. ІІ. – С. 157–159.Скрипник М.Є. Стан та перспективи розвитку методів граничного аналізу фінансових результатів / М.Є. Скрипник : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. [«Соціально-економічні проблеми сучасності та концепція сталого розвитку в Україні та світі»], (м. Дніпропетровськ, 28-29 берез. 2014 р.). – Дніпропетровськ : Перспектива, 2014. – Ч. 2. – С. 39–42.Скрипник М.Є. Аналітичний інструментарій інтегральної оцінки рентабельності продукції / М.Є. Скрипник : матеріали VI Міжнар. наук.-практ. конф. [«Регіонально-кластерна політика у розвитку світової та української економіки»], (м. Чернівці, 24-25 квіт. 2014 р.). – Чернівці, 2014. – C.112–113.АНОТАЦІЯСкрипник М.Є. Облік і аналіз фінансових результатів в управлінні виробничим підприємством. – Рукопис.Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.09 – бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності). – Київський національний торговельно-економічний університет, Київ, 2014.У дисертації досліджено організаційно-технологічні особливості діяльності виробничих підприємств, що впливають на методику й організацію обліку та аналізу фінансових результатів. Узагальнено теоретичні підходи до тлумачень понять прибутку, збитку, фінансових результатів та уточнено їх облікову сутність. Удосконалено класифікацію прибутку залежно від потреб користувачів облікової інформації та виділено класифікаційну ознаку залежно від виду обліку, в якому визначається прибуток.Удосконалено організаційно-методичні підходи до обліку фінансових результатів шляхом використання розроблених моделей обліку фінансових результатів, розробки системи субрахунків та аналітичних рахунків. Запропоновано використання елементів облікової політики для цілей управлінського обліку та положення з управлінського обліку. Розроблено форми управлінської звітності за багатостадійною системою чотирирівневого управління підприємством: ділянка, цех, основне виробництво та підприємство в цілому. Розроблено методичні підходи до аналізу фінансових результатів, запропоновано концепцію моделювання процесу аналітичного забезпечення системи управління прибутковістю фабрик на базі теорії біфуркацій та методів нелінійної динаміки в поєднанні із сучасними методами системного та граничного (маржинального) аналізу.Ключові слова: фінансові результати, доходи, витрати, прибуток, збиток, бухгалтерський облік, економічний аналіз, управлінські рішення.АННОТАЦИЯСкрипник Н.Е. Учет и анализ финансовых результатов в управлении производственным предприятием. – Рукопись.Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.09 – бухгалтерский учет, анализ и аудит (по видам экономической деятельности). – Киевский национальный торгово-экономический университет, Киев, 2014.В диссертации исследованы организационно-технологические особенности деятельности предприятий промышленности, которые влияют на методику и организацию учета и анализа финансовых результатов. Обобщены теоретические подходы к толкованиям понятий прибыли, убытка, финансовых результатов и уточнена их учетная сущность. Доказано, что финансовый результат как учетная категория определяется разницей между доходами и расходами или приростом (уменьшением) собственного капитала предприятия, созданным в процессе предпринимательской деятельности за отчетный период за исключением изменения капитала за счет взносов или изъятия собственниками. Уточнена разновидность понятия «прибыль для нужд управления», под которым следует понимать положительный результат, определяемый как разница между доходами и расходами, сформировавшимися и признанными в управленческом учете в соответствии с положениями, установленными предприятием самостоятельно. Проведен критический анализ законодательной нормативной базы по учету финансовых результатов. Выявлено, что законодательно-нормативная база учета финансовых результатов имеет ряд неточностей, не учитывает отраслевых особенностей производства, что отрицательно влияет на организацию учета финансовых результатов.Усовершенствованы организационно-методические подходы к финансовому учету финансовых результатов путем использования разработанных моделей учета финансовых результатов предприятий промышленности, которые учитывали бы влияние на формирование финансовых результатов элементов учетной политики управленческого и финансового учета, разработки системы субсчетов. Предложено использование элементов учетной политики для целей управленческого учета и разработано положение по управленческому учету, внедрение которых повысит уровень самостоятельности и ответственности подразделений предприятия. С целью обеспечения оперативности получения информации и ее эффективности при принятии управленческих решений, разработаны и предложены формы управленческой отчетности по многостадийной системе четырехуровневого управления предприятием: участок, цех, основное производство и предприятие в целом. Применение предложенных отчетных форм дает возможность руководителям разных уровней управления предприятия получать необходимую детальную информацию для принятия управленческих решений.Для усовершенствования существующего учетно-аналитического обеспечения системы управления потенциалом прибыльности деятельности фабрик обоснован процесс ее моделирования на основе алгоритма аналитической оценки предельного потенциала прибыльности в расчете на единицу ограниченных ресурсов на базе инструментария предельного (маржинального) анализа, что способствует их оптимальному распределению с максимизацией объема прибыли от реализации продукции. Предложен системный подход к анализу рентабельности производства и реализации продукции (в том числе инновационной) на базе алгоритма интегральной оценки потенциала доходности и эвристических методов, которые в отличие от существующих подходов обеспечивают дезагрегированность исследуемой проблемы убыточной деятельности предприятий промышленности путем построения иерархической схемы приоритетов (дерева целей) в управлении финансовыми результатами на основе принципов метода структуризации целей и путей их достижения.Ключевые слова: финансовые результаты, доходы, расходы, прибыль, убыток, бухгалтерский учет, экономический анализ, управленческие решения.ANNOTATIONSkrypnyk M.E. Accounting and analysis of financial results in the management of a manufacturing enterprise. – Manuscript.The dissertation for the degree of Candidate of Economics on specialty 08.00.09 – Accounting, Analysis and Auditing (by the types of business activity). – Kyiv National University of Economics and Trade, Kyiv, 2014The dissertation investigates the organizational and technical peculiarities of the manufacturing enterprise affecting the accounting treatment and arrangements for financial results analysis. It summarizes theoretical approaches to the interpretation of the concepts of profit, loss, financial results and clarifies their accounting nature. The classification of income depending on the needs of accounting information users has been improved and the selected classification features depending on the type of accounting, in which the income is determined, has been individuated.Organizational and methodological approaches to accounting financial results have been improved by means of using the developed models of financial results accounting, sub-accounts system development and analysis. The usage of accounting policy elements for the purpose of management accounting and the statement of management accounting have been suggested. The governance reporting forms have been developed according to multiple stage of four level management of production as in line, workshop, main production unit and enterprise as a whole.Methodological approaches to financial results analysis has been developed, the concept of analytical procurement of management modeling by enterprises profit based on bifurcation theory and nonlinear dynamics methods combined with modern methods and system boundary (marginal) analysis has been suggested.Keywords: financial results, gains, expenses, profit, loss, accounting, business economics, managerial decisions.СКРИПНИК МИКОЛА ЄВГЕНОВИЧОБЛІК І АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ В УПРАВЛІННІ ВИРОБНИЧИМ ПІДПРИЄМСТВОМФормат 60х84/16. Ум. друк. арк. 0,93. Тираж 100 пр. Зам. ___Видавець і виготовлювач Київський національний торговельно-економічний університетвул. Кіото, 19, м. Київ-156, Україна, 02156PAGE PAGE 130M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAIABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v///wUAAAD+//////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIA58JVAAAAAAAAAAi+FgAE4RcAAAAAAAMBAQMK CgESg1oAAw8CAAsBEoNqAAABAoIqAAAACgKGPQADDgAAARKDWAADDwIACwESg2oAAAECgioAAAAA CgEChMMDAw8BAAsBEoNqAAARAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA AHEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAIAKQAcACQAAAADRUwEACQAAA7cCAAAEABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCQAeAChIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///6T///9ACgAA5AYAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAMAIcAAAA+wKZ/eMAAAAA AJABAAAAAgACABBTeW1ib2wAAB0jCs2I7hIAWLHzd2Gx83cgQPV33yNmDgQAAAAtAQAACAAAADIK PAVlBgEAAAAoeRwAAAD7Apn94wAAAAAAkAEAAAACAAIAEFN5bWJvbAAAZSIKL4juEgBYsfN3YbHz dyBA9XffI2YOBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCjwFiggBAAAAKXkIAAAA+gIAABAAAAAAAAAA BAAAAC0BAAAFAAAAFAJzBakDBQAAABMCVwXaAwgAAAD6AgAAIAAAAAAAAAAEAAAALQECAAUAAAAU Al8F2gMFAAAAEwLtBiEEBAAAAC0BAAAFAAAAFALtBikEBQAAABMCxAKHBAUAAAAUAsQChwQFAAAA EwLEAq8JBQAAABQCgAKBAwUAAAATAoACzwkcAAAA+wKA/gAAAAAAAJABAAAAAAQCABBUaW1lcyBO ZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV33yNmDgQAAAAtAQMABAAAAPABAQAIAAAAMgrgAvkJAQAAAC55 HAAAAPsCIP8AAAAAAACQAQAAAAAEAgAQVGltZXMgTmV3IFJvbWFuAFix83dhsfN3IED1d98jZg4E AAAALQEBAAQAAADwAQMACAAAADIKrAaxBQEAAAAxeQgAAAAyCkQE+ggBAAAAMnkIAAAAMgqRBOEH AQAAACp5CAAAADIKBwHqBgEAAAAqeRwAAAD7AsD9AAAAAAAAkAEAAAACAAIAEFN5bWJvbAAAHSMK zzjxEgBYsfN3YbHzdyBA9XffI2YOBAAAAC0BAwAEAAAA8AEBAAgAAAAyCpYFnAQBAAAA5XkcAAAA +wIg/wAAAAAAAJABAAAAAgACABBTeW1ib2wAAGUiCjE48RIAWLHzd2Gx83cgQPV33yNmDgQAAAAt AQEABAAAAPABAwAIAAAAMgqsBkIFAQAAAD15HAAAAPsCgP4AAAAAAACQAQAAAAIAAgAQU3ltYm9s AAAdIwrQOPESAFix83dhsfN3IED1d98jZg4EAAAALQEDAAQAAADwAQEACAAAADIK4AJDAgEAAAA9 eRwAAAD7AiD/AAAAAAAAkAEBAAAABAIAEFRpbWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHzdyBA9XffI2YO BAAAAC0BAQAEAAAA8AEDAAgAAAAyCrcDRAUBAAAAaXkIAAAAMgqsBu4EAQAAAGp5CAAAADIKnQX3 BwEAAABqeQgAAAAyChMCAAcBAAAAankIAAAAMgpAA2IBAQAAAGp5HAAAAPsCgP4AAAAAAACQAQEA AAAEAgAQVGltZXMgTmV3IFJvbWFuAFix83dhsfN3IED1d98jZg4EAAAALQEDAAQAAADwAQEACAAA ADIKPQXSBgEAAABaeQgAAAAyCrMB2wUBAAAAWnkcAAAA+wKA/gAAAAAAAJABAQAAAgQCABBTeW1i b2wAAGUiCjM48RIAWLHzd2Gx83cgQPV33yNmDgQAAAAtAQEABAAAAPABAwAIAAAAMgrgAhwAAQAA AGF5CgAAACYGDwAKAP////8BAAAAAAAcAAAA+wIQAAcAAAAAALwCAAAAzAECAiJTeXN0ZW0ADt8j Zg4AAAoAIQCKAQAAAAADAAAAVPMSAAQAAAAtAQMABAAAAPABAQADAAAAAAA=0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAMABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v///wUAAAAGAAAA/v////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIA58KgAAAAAAAAALBPFwCs7xcAAAAAAAMBAQMK CgEChLEDAw8BAAsBEoNqAAARAAoChj0AAw4AAAESg1oAAw8CAAsBEoNqAAABAoIqAAAAAAoBAw0A AAEDHQEAAQMBAAABEoNaAAMPAgALARKDagAAAQKCKgAAAAAKApYoAAKWKQAAAw8AAAsRAQKIMgAA AAABEoNqAAKGPQACiDEAAAESg2kAAA0ChhEiAAALEQAAAAoCgi4AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA ALwAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAEABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v////7///////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIA58IfAAAAAAAAAPhEFwAE4RcAAAAAAAMBAQMK CgESg1gAAw8CAAsBEoNqAAABAoIqAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA ADsAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAAAG4AQBCQAAAADwXAEACQAAA4MBAAADABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwC4AQABhIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///6T////ABQAAhAQAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAAAEIAAAA+gIAABAAAAAA AAAABAAAAC0BAAAFAAAAFAKAAooDBQAAABMCgAKmBRwAAAD7AiD/AAAAAAAAkAEBAAAABAIAEFRp bWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHzdyBA9XdwImZMBAAAAC0BAQAIAAAAMgpsBPUEAQAAAGp5CAAA ADIKEwIRBQEAAABqeQgAAAAyCkADZQEBAAAAankcAAAA+wKA/gAAAAAAAJABAQAAAAQCABBUaW1l cyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3cCJmTAQAAAAtAQIABAAAAPABAQAIAAAAMgqzAcIDAQAA AFh5CAAAADIK4AJAAAEAAABaeRwAAAD7AoD+AAAAAAAAkAEBAAACBAIAEFN5bWJvbAAARR4KGzjx EgBYsfN3YbHzdyBA9XdwImZMBAAAAC0BAQAEAAAA8AECAAgAAAAyCgwEqAMBAAAAc3kcAAAA+wIg /wAAAAAAAJABAAAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3cCJmTAQAAAAtAQIA BAAAAPABAQAIAAAAMgoHAfsEAQAAACp5CAAAADIKNAJPAQEAAAAqeRwAAAD7AoD+AAAAAAAAkAEA AAACAAIAEFN5bWJvbAAARR4KHDjxEgBYsfN3YbHzdyBA9XdwImZMBAAAAC0BAQAEAAAA8AECAAgA AAAyCuACTAIBAAAAPXkKAAAAJgYPAAoA/////wEAAAAAABwAAAD7AhAABwAAAAAAvAIAAADMAQIC IlN5c3RlbQBMcCJmTAAACgAhAIoBAAAAAAIAAABU8xIABAAAAC0BAgAEAAAA8AEBAAMAAAAAAA== 183GmgAAAAAAAAAIYAQBCQAAAABwUgEACQAAA8UBAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCYAQACBIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///7L////ABwAAEgQAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAA8AAcAAAA+wLA/QAAAAAA AJABAAAAAgQCABBTeW1ib2wAdoQUCknglCsAvPASAKpJ/HZAkf92ghRmMwQAAAAtAQAACAAAADIK 2AJPAwEAAADleRwAAAD7AiD/AAAAAAAAkAEAAAACBAIAEFN5bWJvbAB2gBQKnQCVKwC88BIAqkn8 dkCR/3aCFGYzBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCvED7AMBAAAAPXkcAAAA+wKA/gAAAAAAAJAB AAAAAgQCABBTeW1ib2wAdoQUCkrglCsAvPASAKpJ/HZAkf92ghRmMwQAAAAtAQAABAAAAPABAQAI AAAAMgqAAiUCAQAAAD15HAAAAPsCIP8AAAAAAACQAQEAAAAEAgAQVGltZXMgTmV3IFJvbWFuALzw EgCqSfx2QJH/doIUZjMEAAAALQEBAAQAAADwAQAACAAAADIK+ADwAwEAAABpeQgAAAAyCvEDlwMB AAAAankIAAAAMgrgAkUGAQAAAGp5HAAAAPsCgP4AAAAAAACQAQEAAAAEAgAQVGltZXMgTmV3IFJv bWFuALzwEgCqSfx2QJH/doIUZjMEAAAALQEAAAQAAADwAQEACAAAADIKgAK2BgEAAABaeQgAAAAy CoACYQABAAAAeXkcAAAA+wIg/wAAAAAAAJABAAAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AvPASAKpJ /HZAkf92ghRmMwQAAAAtAQEABAAAAPABAAAIAAAAMgrxA2IEAQAAADF5CAAAADIK1AExAQEAAAAq eRwAAAD7AoD+AAAAAAAAkAEBAAACBAIAEFN5bWJvbAB2hBQKTOCUKwC88BIAqkn8dkCR/3aCFGYz BAAAAC0BAAAEAAAA8AEBAAgAAAAyCoACAAUBAAAAYXkKAAAAJgYPAAoA/////wEAAAAAABwAAAD7 AhQACQAAAAAAvAIAAADMAQICIlN5c3RlbQAzghRmMwAACgAuAIoDAAAAAAEAAADY8hIABAAAAC0B AQAEAAAA8AEAAAMAAAAAAA==0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAMABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v///wUAAAAGAAAA/v////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIA58JmAAAAAAAAAAi+FgAE4RcAAAAAAAMBAQMK CgESg3kAAw8BAAsBEoNpAAARAAoChj0AAx0BAAEChLEDAw8BAAsBEoNqAAARAAoSg1oAAw8BAAsB EoNpABKDagAAEQAAARKDagAChj0AAogxAAABEoNpAAANAoYRIgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA AIIAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAEACgAIBCQAAAADQXgEACQAAA/UAAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCgAJAAhIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///7f///8AAgAANwIAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAcAAcAAAA+wIg/wAAAAAA AJABAAAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3UyJmYwQAAAAtAQAACAAAADIK 9ACRAQEAAAAqeRwAAAD7AiD/AAAAAAAAkAEBAAAABAIAEFRpbWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHz dyBA9XdTImZjBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCgACpwEBAAAAankcAAAA+wKA/gAAAAAAAJAB AQAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3UyJmYwQAAAAtAQAABAAAAPABAQAI AAAAMgqgAVgAAQAAAFh5CgAAACYGDwAKAP////8BAAAAAAAcAAAA+wIQAAcAAAAAALwCAAAAzAEC AiJTeXN0ZW0AY1MiZmMAAAoAIQCKAQAAAAABAAAAVPMSAAQAAAAtAQEABAAAAPABAAADAAAAAAA= 0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAIABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v///wUAAAD+//////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAd8JWAAAAAAAAAJCQKQDsyygAAAAAAAMBAQMK CgESg3kAAw8AAAsRAQKCKgAAAAoChj0AAx0BAAEChLEDAw8BAAsBEoNqAAARAAoSg1oAAAsBEoNq AAKGPQACiDEAAAESg2kAAA0ChhEiAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA AHIAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAKAHIAQBCQAAAACQXQEACQAAA3wBAAADABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCIASgBxIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///7n///9gBwAA2QMAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAA4AAIAAAA+gIAABAAAAAA AAAABAAAAC0BAAAFAAAAFAIAAkwDBQAAABMCAAL1BBwAAAD7AoD+AAAAAAAAkAEAAAAABAIAEFRp bWVzIE5ldyBSb21hbgC88BIAqkn7dkCR/nb3EWbHBAAAAC0BAQAJAAAAMgpgAhoFAwAAADEwMGUc AAAA+wIg/wAAAAAAAJABAAAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AvPASAKpJ+3ZAkf529xFmxwQA AAAtAQIABAAAAPABAQAIAAAAMgreAlEEAQAAACowHAAAAPsCgP4AAAAAAACQAQEAAAAEAgAQVGlt ZXMgTmV3IFJvbWFuALzwEgCqSft2QJH+dvcRZscEAAAALQEBAAQAAADwAQIACAAAADIKigONAwEA AAB5MAgAAAAyCmwBpAMBAAAAeTAIAAAAMgpgAi0AAQAAAEMwHAAAAPsCIP8AAAAAAACQAQEAAAAE AgAQVGltZXMgTmV3IFJvbWFuALzwEgCqSft2QJH+dvcRZscEAAAALQECAAQAAADwAQEACAAAADIK zAFZBAEAAABpMAgAAAAyCsACMwEBAAAAaTAcAAAA+wKA/gAAAAAAAJABAAAAAgQCABBTeW1ib2wA dqcRCrAgii4AvPASAKpJ+3ZAkf529xFmxwQAAAAtAQEABAAAAPABAgAIAAAAMgpgAgsCAQAAAD0w CgAAACYGDwAKAP////8BAAAAAAAcAAAA+wIUAAkAAAAAALwCAAAAzAECAiJTeXN0ZW0Ax/cRZscA AAoAKACKAwAAAAACAAAA2PISAAQAAAAtAQIABAAAAPABAQADAAAAAAA=183GmgAAAAAAAIAIYAQBCQAAAADwUgEACQAAA80BAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCYASACBIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///7H///9ACAAAEQQAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAA8AAcAAAA+wLA/QAAAAAA AJABAAAAAgACABBTeW1ib2wAAC8iCsY48RIAWLHzd2Gx83cgQPV3ByJmqAQAAAAtAQAACAAAADIK 2QIoAwEAAADleRwAAAD7AiD/AAAAAAAAkAEAAAACAAIAEFN5bWJvbAAAbiMK6TjxEgBYsfN3YbHz dyBA9XcHImaoBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCu8DzgMBAAAAPXkcAAAA+wKA/gAAAAAAAJAB AAAAAgACABBTeW1ib2wAAC8iCsc48RIAWLHzd2Gx83cgQPV3ByJmqAQAAAAtAQAABAAAAPABAQAI AAAAMgqAAvMBAQAAAD15HAAAAPsCIP8AAAAAAACQAQEAAAAEAgAQVGltZXMgTmV3IFJvbWFuAFix 83dhsfN3IED1dwciZqgEAAAALQEBAAQAAADwAQAACAAAADIK+gDQAwEAAABpeQgAAAAyCu8DegMB AAAAankIAAAAMgrgAoIHAgAAAGlqCAAAADIK4AIeBgEAAABqaggAAAAyCuACFgEBAAAAaWocAAAA +wKA/gAAAAAAAJABAQAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3ByJmqAQAAAAt AQAABAAAAPABAQAIAAAAMgqAAo0GAQAAAFpqCAAAADIKgAJeAAEAAAB5ahwAAAD7AiD/AAAAAAAA kAEAAAAABAIAEFRpbWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHzdyBA9XcHImaoBAAAAC0BAQAEAAAA8AEA AAgAAAAyCu8DPQQBAAAAMWocAAAA+wKA/gAAAAAAAJABAQAAAgQCABBTeW1ib2wAAC8iCsk48RIA WLHzd2Gx83cgQPV3ByJmqAQAAAAtAQAABAAAAPABAQAIAAAAMgqAAtgEAQAAAGFqCgAAACYGDwAK AP////8BAAAAAAAcAAAA+wIQAAcAAAAAALwCAAAAzAECAiJTeXN0ZW0AqAciZqgAAAoAIQCKAQAA AAABAAAAVPMSAAQAAAAtAQEABAAAAPABAAADAAAAAAA=0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAIABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v///wUAAAD+//////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAI8M0AAAAAAAAAHhEFwCs7xcAAAAAAAMBAQMK CgESg1gAAw8BAAsBEoNpABKDagAAEQAKAoIsAAKEwwMDDwEACwESg2oAABEAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA AFAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAGAGoAQACQAAAADRXAEACQAAA3sBAAADABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCoARgBhIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///7P///8gBgAAUwQAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAAAEIAAAA+gIAABAAAAAA AAAABAAAAC0BAAAFAAAAFAJAApMDBQAAABMCQAK4BRwAAAD7AoD+AAAAAAAAkAEAAAAABAIAEFRp bWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHzdyBA9XdsI2b9BAAAAC0BAQAIAAAAMgqgAuIFAQAAAC55HAAA APsCIP8AAAAAAACQAQEAAAAEAgAQVGltZXMgTmV3IFJvbWFuAFix83dhsfN3IED1d2wjZv0EAAAA LQECAAQAAADwAQEACAAAADIKLAQCBQEAAABqeQgAAAAyCtMB6gQCAAAAaWoIAAAAMgoAAzUBAgAA AGlqHAAAAPsCgP4AAAAAAACQAQEAAAAEAgAQVGltZXMgTmV3IFJvbWFuAFix83dhsfN3IED1d2wj Zv0EAAAALQEBAAQAAADwAQIACAAAADIKcwHLAwEAAABYaggAAAAyCqACQAABAAAAWmocAAAA+wKA /gAAAAAAAJABAQAAAgQCABBTeW1ib2wAAOwkCtg48RIAWLHzd2Gx83cgQPV3bCNm/QQAAAAtAQIA BAAAAPABAQAIAAAAMgrMA7UDAQAAAHNqHAAAAPsCgP4AAAAAAACQAQAAAAIAAgAQU3ltYm9sAACY HQofOPESAFix83dhsfN3IED1d2wjZv0EAAAALQEBAAQAAADwAQIACAAAADIKoAJVAgEAAAA9agoA AAAmBg8ACgD/////AQAAAAAAHAAAAPsCEAAHAAAAAAC8AgAAAMwBAgIiU3lzdGVtAP1sI2b9AAAK ACEAigEAAAAAAgAAAFTzEgAEAAAALQECAAQAAADwAQEAAwAAAAAA0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAEABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v////7///////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAI8MaAAAAAAAAAKAhFwCs7xcAAAAAAAMBAQMK CgESg3QAAw8BAAsBEoNWBAARAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA ADYAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAEABQAICCQAAAAATXQEACQAAA8kAAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCQAJAARIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///6b///8AAQAA5gEAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAYAAcAAAA+wIg/wAAAAAA AJABAQAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3pSRmcAQAAAAtAQAACAAAADIK 4AGrAAEAAACzeRwAAAD7AoD+AAAAAAAAkAEBAAAABAIAEFRpbWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHz dyBA9XelJGZwBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCoABLgABAAAAdHkKAAAAJgYPAAoA/////wEA AAAAABwAAAD7AhAABwAAAAAAvAIAAADMAQICIlN5c3RlbQBwpSRmcAAACgAhAIoBAAAAAAAAAABU 8xIABAAAAC0BAAAEAAAA8AEBAAMAAAAAAA==0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAEABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v////7///////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAI8MjAAAAAAAAAKjfFwCM7xcAAAAAAAMBAQMK CgESg1gAAw8BAAsBEoNpABKDagAAEQAKAoYSIgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA AD8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAKADYAIACQAAAADRXwEACQAAA/UAAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCYAKgAxIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///6b///9gAwAABgIAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAcAAcAAAA+wKA/gAAAAAA AJABAAAAAgACABBTeW1ib2wAALYfCjY48RIAWLHzd2Gx83cgQPV35SFmnAQAAAAtAQAACAAAADIK gAF/AgEAAAAteRwAAAD7AiD/AAAAAAAAkAEBAAAABAIAEFRpbWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHz dyBA9XflIWacBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCuABdwECAAAAaWocAAAA+wKA/gAAAAAAAJAB AQAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV35SFmnAQAAAAtAQAABAAAAPABAQAI AAAAMgqAAVgAAQAAAFhqCgAAACYGDwAKAP////8BAAAAAAAcAAAA+wIQAAcAAAAAALwCAAAAzAEC AiJTeXN0ZW0AnOUhZpwAAAoAIQCKAQAAAAABAAAAVPMSAAQAAAAtAQEABAAAAPABAAADAAAAAAA= 183GmgAAAAAAAEADYAIBCQAAAAAwXwEACQAAA/UAAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCYAJAAxIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///6b///8AAwAABgIAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAcAAcAAAA+wKA/gAAAAAA AJABAAAAAgACABBTeW1ib2wAAA0eCl048RIAWLHzd2Gx83cgQPV3vx1mqwQAAAAtAQAACAAAADIK gAEyAgEAAAAteRwAAAD7AiD/AAAAAAAAkAEBAAAABAIAEFRpbWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHz dyBA9Xe/HWarBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCuABaQEBAAAAankcAAAA+wKA/gAAAAAAAJAB AQAAAgQCABBTeW1ib2wAAA0eCl448RIAWLHzd2Gx83cgQPV3vx1mqwQAAAAtAQAABAAAAPABAQAI AAAAMgqAARwAAQAAAHN5CgAAACYGDwAKAP////8BAAAAAAAcAAAA+wIQAAcAAAAAALwCAAAAzAEC AiJTeXN0ZW0Aq78dZqsAAAoAIQCKAQAAAAABAAAAVPMSAAQAAAAtAQEABAAAAPABAAADAAAAAAA= 0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAEABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v////7///////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAI8MfAAAAAAAAAKBDFwBM/xcAAAAAAAMBAQMK CgEChMMDAw8BAAsBEoNqAAARAAoChhIiAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA ADsAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAEAB4AECCQAAAACzXgEACQAAA50AAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwC4AFAARIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///+X///8AAQAAxQEAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAUAAcAAAA+wKA/gAAAAAA AJABAQAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AvPASAKpJzHVAkc911xFm3gQAAAAtAQAACAAAADIK QAGDAAEAAABqeQoAAAAmBg8ACgD/////AQAAAAAAHAAAAPsCFAAJAAAAAAC8AgAAAMwBAgIiU3lz dGVtAADXEWbeAAAKAC4AigMAAAAA/////9jyEgAEAAAALQEBAAQAAADwAQAAAwAAAAAA0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAEABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v////7///////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAbMINAAAAAAAAAECQJQDsyyQAAAAAAAMBAQMK CgESg2oAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA ACkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA183GmgAAAAAAAIAEYAIACQAAAADxWAEACQAAAykBAAACABwAAAAAAAUAAAAJAgAAAAAFAAAAAgEB AAAABQAAAAEC////AAUAAAAuARgAAAAFAAAACwIAAAAABQAAAAwCYAKABBIAAAAmBg8AGgD///// AAAQAAAAwP///6b///9ABAAABgIAAAsAAAAmBg8ADABNYXRoVHlwZQAAcAAcAAAA+wIg/wAAAAAA AJABAQAAAAQCABBUaW1lcyBOZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3BSVmFAQAAAAtAQAACAAAADIK 4AHwAwEAAABqeQgAAAAyCuABdwECAAAAaWocAAAA+wKA/gAAAAAAAJABAQAAAAQCABBUaW1lcyBO ZXcgUm9tYW4AWLHzd2Gx83cgQPV3BSVmFAQAAAAtAQEABAAAAPABAAAIAAAAMgqAAVgAAQAAAFhq HAAAAPsCgP4AAAAAAACQAQEAAAIEAgAQU3ltYm9sAABuHgoyOPESAFix83dhsfN3IED1dwUlZhQE AAAALQEAAAQAAADwAQEACAAAADIKgAGjAgEAAABzahwAAAD7AoD+AAAAAAAAkAEAAAAABAIAEFRp bWVzIE5ldyBSb21hbgBYsfN3YbHzdyBA9XcFJWYUBAAAAC0BAQAEAAAA8AEAAAgAAAAyCoABMQIB AAAALGoKAAAAJgYPAAoA/////wEAAAAAABwAAAD7AhAABwAAAAAAvAIAAADMAQICIlN5c3RlbQAU BSVmFAAACgAhAIoBAAAAAAAAAABU8xIABAAAAC0BAAAEAAAA8AEBAAMAAAAAAA==0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAIABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v///wUAAAD+//////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAQcJYAAAAAAAAAFCQLAD8yysAAAAAAAMBAQMK CgESg0MAAw8BAAsBEoNpAAARAAoChj0AAw4AAAESg3kAAw8BAAsBEoNpAAARAAAKARKDeQADDwAA CxEBAoIqAAAAAAAKAogxAAKIMAACiDAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA AHQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA0M8R4KGxGuEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAPgADAP7/CQAGAAAAAAAAAAAAAAABAAAAAQAAAAAAAAAA EAAAAgAAAAEAAAD+////AAAAAAAAAAD///////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// ///////////////////////////////////////////////////////////////////////////9 ////BAAAAP7////+/////v////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// /////////////////////////////////////////////////////////////////////////1IA bwBvAHQAIABFAG4AdAByAHkAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAWAAUA//////////8CAAAAAs4CAAAAAADAAAAAAAAARgAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AwAAAIABAAAAAAAAAQBPAGwAZQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAoAAgH///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFAAAAAAAAAABAEMAbwBtAHAATwBiAGoAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEgACAQEAAAADAAAA/////wAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEAAABmAAAAAAAAAAMATwBiAGoASQBuAGYAbwAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAASAAIB/////wQA AAD/////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAwAAAAYAAAAAAAAA/v// /wIAAAD+/////v///wUAAAD+//////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////////// //////////////////////////////////////////////////////////////////////8BAAAC CAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAQD+/wMKAAD/////As4CAAAAAADAAAAAAAAARhcAAABNaWNyb3NvZnQgRXF1YXRpb24gMy4w AAwAAABEUyBFcXVhdGlvbgALAAAARXF1YXRpb24uMwD0ObJxAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAMABAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAHAAAAAIAI8NYAAAAAAAAACj7FwBM/xcAAAAAAAMBAQMK CgESg1oAAw8BAAsBEoNpABKDagAAEQAKAoY9AAMOAAABEoNYAAMPAQALARKDaQASg2oAABEAAAoB AoTDAwMPAQALARKDagAAEQAAAAoCgi4AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAEUAcQB1 AGEAdABpAG8AbgAgAE4AYQB0AGkAdgBlAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAgAAIA////////////////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABAAA AHQAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAD///////////////8AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAP///////////////wAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA//////////// ////AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAМІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИitsUser22014-08-29T09:40:00Z2016-02-07T20:43:00Z2016-02-07T20:43:00ZNormal1153558220283Microsoft Office Word0169111falseНазвание1МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИMoBIL GROUPfalse55754falsefalse14.0000